Llei 6/2018, de 3 de Juliol, de Pressupostos Generals de l’Estat 2018.
Novetats en l’IRPF
1. Increment de la reducció per obtenció de rendiments del treball (modif. Art. 20 LIRPF).
Amb efectes des del 5 de juliol de 2018, s’augmenten els imports que minoren els rendiments del treball als contribuents amb rendiments inferiors de 16.825 euros sempre que no tinguin rendes diferents de les del treball, excloses les exemptes, superiors a 6500 euros.
Les noves quanties de les reduccions són les següents:
- Contribuents amb rendiments nets del treball iguals o inferiors a 13.115 euros: 5.565 euros anuals.
- Contribuents amb rendiments nets del treball compresos entre 13.115 i 16.825 euros: 5.565 euros menys el resultat de multiplicar per 1,5 la diferència entre el rendiment del treball i 13.115 euros anuals.
Si l’impost s’ha devengat amb anterioritat a 5 de juliol de 2018, la reducció serà la prevista amb la normativa vigent a 31 de desembre de 2017.
Si l’impost s’ha devengat a partir del 5 de juliol de 2018, la reducció serà la suma de les següents quanties:
- Reducció amb la normativa en vigor a 31/12/2017.
- La meitat de la diferencia positiva resultant de la següent operació:
- La reducció amb la normativa en vigor a 01/01/2019.
- Menys la reducció amb la normativa en vigor a 31/12/2017.
2. Modificació dels límits quantitatius excloents de l’obligació a retenir, en funció de la quantia de la renda percebuda i de la situació familiar del contribuent.
Si els rendiments del treball s’abonen amb anterioritat al 5 de juliol de 2018 s’aplicarà la normativa vigent a 31/12/2017.
Si els rendiments del treballs s’abonen a partir del 05/07/2018, s’aplicaràn els següents límits:
| Límits aplicables amb caràcter general, excepte quan es tracti de pensions o havers passius del règim de Seguretat Social o classes passives, o de prestacions o subsidis d’atur: | |||||
| Situació del contribuent |
Nombre de fills i altres descendents que donen dret al mínim per descendents {1} |
||||
|
0 |
1 |
2 o més |
|||
| Contribuent solter, vidu, divorciat o separat legalment {2} | _ | 15.168 | 16.730 | ||
| Contribuent el cònjuge del qual no obté rendes superiors a 1.500,00 euros anuals, excloses les exemptes {3} | 14.641 | 15.845 | 17.492 | ||
| Altres situacions {4} | 12.643 | 13.455 | 14.251 | ||
| Límits aplicables quan es tracti de pensions o havers passius del règim de Seguretat Social o classes passives, o de prestacions o subsidis d’atur: | |||||
| Situació del contribuent | Nombre de fills i altres descendents que donen dret al mínim per descendents {1} | ||||
| 0 | 1 | 2 o més | |||
| Contribuent solter, vidu, divorciat o separat legalment {2} | _ | 15.106,5 | 16.451,5 | ||
| Contribuent el cònjuge del qual no obté rendes superiors a 1.500,00 euros anuals, excloses les exemptes {3} | 14.576 | 15.733 | 17.386 | ||
| Altres situacions {4} | 13.000 | 13.561,5 | 14.184 | ||
3. Regularització, si procedeix, de les retencions per obtenció de rendiments del treball per a 2018 a opció del pagador.
El tipus de retenció es regularitzarà, si procedeix, en els primers rendiments del treball que es satisfacin a partir del 05/07/2018.
No obstant el pagador podrà optar per regularitzar en els primers rendiments del treball que s’abonin a partir del mes següent del 05/07/2018, en aquest cas, el tipus de retenció aplicable als rendiments del treball que s’abonin amb anterioritat a la regularització es calcularà conforme la normativa vigent a 31 de desembre de 2017.
4. Increment del % de deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.
Amb efectes des de 01/01/2018: el percentatge d’aquesta deducció passa del 50% al 60%.
Amb efectes des del 05/07/2018: Es modifica el sistema de retencions per incorporar aquest increment de la deducció.
5. Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació.
Amb efectes des de 01/01/2018:
- La base màxima de deducció passa de 50.000 € a 60.000€.
- El percentatge de deducció passa del 20% al 30%.
6. Nova deducció per despeses de llar d’infants o centres infantils.
Amb efectes des del 01/01/2018, la deducció de maternitat s’incrementa en 1.000€ addicionals en el cas que el contribuent que tingui dret a la deducció de maternitat satisfaci despeses de custodia en llar d’infants o centres educatius infantils autoritzats per fill menor de tres anys.
Aquest increment es calcularà de forma proporcional al número de mesos en que es compleixin de forma simultània els requisits exigits per a la deducció de maternitat i a la vegada es satisfacin despeses de llar d’infants o centres infantils per fills menors de 3 anys.
Aquest increment no es podrà sol·licitar per endavant, i tindrà com a límit les cotitzacions i quotes totals a la seguretat social i mutualitats meritades a cada període impositiu i l’import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta en cada període impositiu a la llar d’infants o centre educatiu en relació amb el fill.
7. Increment de la deducció per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec.
Amb efectes des del 05/07/2018 s’amplia la deducció fins a 600€ anuals per cada un dels fills que formin part de la família nombrosa que excedeixin del nombre de fills exigits per a que es tingui la condició de família nombrosa de categoria general o especial.
S’estableix des del 05/07/2018 un nou supòsit de deducció aplicable per el contribuent, per el seu cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no percebi rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000€ ni generi dret a la deducció per descendent o ascendent amb discapacitat. La deducció podrà ser de fins a 1.200€ anuals.
8. Obligació a declarar a l’IRPF.
Amb efectes des del 01/01/2018 :
- S’eleva el límit excloent de l’obligació a declarar als contribuents que percebin exclusivament rendiments del treball procedents de més d’un pagador, que passa de 12.000€ a 14.000€. (art.96.3 de la Llei IRPF)
- S’inclou dins del límit excloent de l’obligació a declarar per les rendes imputades, capital mobiliari no subjectes a retenció de lletres del tresor i subvencions per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial de 1.000€ els guanys patrimonials derivats d’ajudes públiques. (art. 96.2 de la Llei IRPF).
9. Deducció aplicable a les unitats familiars formades per residents fiscals en estats membres de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu.
Amb efectes des del 01/01/2018 s’estableix una deducció en quota a favor de contribuents que no poden presentar declaració conjunta per que els restants membres de la unitat familiar son residents en un altre estat de la UE o del EEE. Mitjançant aquesta deducció s’equipararà la quota a pagar a la que haguessin suportat en cas de que tots els membres de la unitat familiar fossin residents fiscals a Espanya.
10. Gravamen especial sobre els premis de terminades loteries i apostes.
Des del 05/07/2018 s’eleven les quanties exemptes per aquests premis:
- Exercici 2018: estaran exempts els premis iguals o inferiors a 10.000€.
- Exercici 2019: estaran exempts els premis iguals o inferiors a 20.000€.
- Exercici 2020: estaran exempts els premis iguals o inferiors a 40.000€.
Fins aquí el resum de les novetats de la Llei 6/2018 de Pressuposts Generals de l’Estat 2018. Si tens qualsevol dubte, consulta als teus assessors a Girona, Calders Economistes.
