Tipus de Factures
Factura Completa o Ordinària
És un document que s’ utilitza per registrar de manera detallada les operacions de lliurament de béns i prestació de serveis, assegurant la transparència i traçabilitat de les transaccions econòmiques.
Ha d’ incloure:
- Número i sèrie: La numeració ha de ser correlativa dins de cada sèrie. Es poden utilitzar sèries separades per raons justificades, com diferents establiments o tipus d’ operacions.
- Data d’ expedició: La data en què s’ emet la factura.
- Dades de l’emissor i destinatari: Nom, cognoms o raó social, i Número d’Identificació Fiscal (NIF) d’ambdós.
- Domicili de l’ emissor i destinatari: Direcció completa d’ ambdós, especialment rellevant si afecta el règim de tributació.
- Descripció de les operacions: Detall dels béns lliurats o serveis prestats, incloent-hi el preu unitari sense IVA, descomptes o rebaixes aplicables.
- Tipus impositiu aplicat: El percentatge d’ IVA aplicat a les operacions.
- Quota tributària: L’ import de l’ IVA repercutit, que s’ ha de consignar per separat.
- Data de les operacions: Si és diferent a la d’ expedició de la factura.
- Referència a exempcions: Si l’ operació està exempta d’ IVA, ha d’ incloure una referència a la normativa aplicable.
Requisits Addicionals:
- Si l’adquirent o destinatari expedeix la factura, ha d’incloure la menció «facturació pel destinatari». Col·loquialment anomenat «Autofactura».
- En operacions on el subjecte passiu de l’IVA és el destinatari, s’ha d’incloure la menció «inversió del subjecte passiu».
Emissió i conservació:
- Les factures s’ han d’ emetre en el moment de realitzar-se l’ operació.
- Si el destinatari és un empresari o professional, s’ han d’ emetre abans del dia 16 del mes següent a la meritació de l’ IVA.
- Les factures s’ han de conservar durant el termini previst a la Llei general tributària, 4 anys, permetent la seva revisió per part de l’ Administració Tributària.
Factura Simplificada
És un document que substitueix els tradicionals tiquets i s’ utilitza per operacions de menor quantia o en casos específics autoritzats per la normativa, simplificant el procés de facturació.
Ha d’ incloure:
- Número i sèrie: La numeració ha de ser correlativa dins de cada sèrie.
- Data d’ expedició: Ha d’ incloure la data en què s’ emet la factura.
- Dades de l’emissor: Nom, cognoms o raó social, i Número d’Identificació Fiscal (NIF).
- Identificació dels béns o serveis: Descripció del tipus de béns lliurats o serveis prestats.
- Tipus impositiu aplicat: Ha d’incloure el tipus d’IVA aplicat i, opcionalment, l’expressió «IVA inclòs».
- Contra Captació total: L’ import total de l’ operació.
- Referència a factures rectificatives: En cas de ser una factura rectificativa, ha d’ incloure una referència a la factura original.
Requisits Addicionals:
- Si el destinatari és un empresari o professional i ho exigeix, la factura simplificada ha d’ incloure:
- Número d’ Identificació Fiscal del destinatari.
- Domicili del destinatari.
- Quota tributària desglossada.
Emissió i conservació:
- S’ ha d’ emetre en el moment de realitzar l’ operació, sempre que:
- L’ import no excedeixi de 400 euros, IVA inclòs.
- L’ import no excedeixi de 3.000 euros, IVA inclòs, en operacions específiques com vendes al detall, transport de persones, serveis d’ hoteleria i restauració, perruqueria i bellesa, etc.
- Les factures s’ han de conservar durant el termini previst a la Llei general tributària, 4 anys, permetent la seva revisió per part de l’ Administració Tributària.
Factura Rectificativa
S’ emet per corregir errors en factures originals o ajustar quotes impositives incorrectes, assegurant l’ exactitud de la informació fiscal.
Ha d’ incloure:
- Número i sèrie: Ha de tenir una numeració correlativa i pot formar part d’ una sèrie específica per a factures rectificatives.
- Data d’ expedició: La data en què s’ emet la factura rectificativa.
- Dades de l’emissor i destinatari: Nom, cognoms o raó social, i Número d’Identificació Fiscal (NIF) d’ambdós.
- Referència a la factura original: Ha d’ incloure una referència clara i inequívoca en la factura que es rectifica.
- Descripció de les correccions: Detall dels errors corregits o ajustos realitzats, indicant l’ import de la rectificació.
- Tipus impositiu i quota tributària: Les dades han de reflectir la rectificació efectuada, podent indicar directament l’ import de la rectificació o com queden després de la correcció.
Requisits Addicionals:
- En casos de descomptes per volum d’ operacions, no cal identificar cada factura, prou amb determinar el període a què es refereixen.
Emissió i conservació:
- La factura rectificativa s’ ha d’ emetre tan aviat com es tingui constància de les circumstàncies que obliguen a la seva emissió.
- No han d’ haver transcorregut més de quatre anys des del moment en què es va meritar l’ IVA o es van produir les circumstàncies que motiven la rectificació.
- Les factures s’ han de conservar durant el termini previst a la Llei general tributària, 4 anys, permetent la seva revisió per part de l’ Administració Tributària.
Consideracions Especials de les excepcions a l’obligació d’emetre factures
Operacions Exemptes d’IVA
- Excepcions a l’ Excepció: Tot i que generalment no es requereix factura per a aquestes operacions, hi ha excepcions on sí que és obligatòria, com en serveis financers i d’ assegurances, quan aquestes operacions es realitzen en el territori d’ aplicació de l’ IVA o en un altre Estat membre de la UE i estan subjectes i no exemptes.
Règim Especial de l’Anchàs d’Equivalència
- Excepcions a l’ Excepció: Tot i que no estan obligats a emetre factura per les operacions habituals, ho han de fer en cas de lliuraments d’ immobles que estiguin subjectes i no exemptes d’ IVA, assegurant així la correcta documentació d’ aquestes transaccions més complexes.
Règim Simplificat de l’IVA
- Excepcions a l’ Excepció: No es requereix factura llevat que les quotes meritàries es determinin en funció del volum d’ ingressos. A més, han d’ emetre factura per les transmissions d’ actius fixos, garantint la correcta documentació d’ aquestes operacions significatives.
