NOVETATS LEGALS 2025
El passat 28 d’octubre de 2024 es va aprovar l’ordre ministerial que fixa els requisits i especificacions tècniques pels sistemes informàtics de facturació (SIF) de les empreses i els autònoms.
S’ha de tenir en compte que des de el 2021, tant els productors de software com els usuaris han de fer ús de sistemes i programes de facturació que garanteixin integritat, conservació, accessibilitat i traçabilitat dels registres de facturació. [Llei 11/2021, art. 13.4; LGT, art. 29.2.j]
D’aquesta manera, s’inicia el compte enrere per la implementació d’aquests sistemes nous de facturació i del seu ús.
A continuació els hi detallarem un resum dels requeriments normatius, l’entrada en vigor , els subjectes obligats legals i sancions.
Requeriments normatius
L’ordre ministerial exposa els requisits legals el qual l’empresa de software haurà de certificar mitjançant una declaració responsable. (RD 1007/2023, art. 13; Ordre HAC/1177/2024, art. 15].
Serà el contribuent el responsable d’escollir una de les dos opcions de SIF’s que exposem a continuació:
- Sistema Verifactu: Aquest sistema de facturació remetrà de manera immediata els registres de facturació a l’AEAT. [Ordre HAC/1177/2024, art. 16].La factura incorporarà un codi QR verificable pel remitent a través de la seu electrònica d’Hisenda, és a dir es podrà validar la factura i els seus requisits tècnics.
Aquest sistema pot comportar una menor activitat de comprovació tributària per part de l’AEAT ja que aquesta ja disposarà dels registres de facturació del contribuent. - Sistema NO Verifactu: Aquest sistema no remetrà els registres de facturació a l’AEAT però sí han de complir amb majors requisits tècnics per part del proveïdor informàtic ([Ordre HAC 1177/2024, arts. 6 a 9].
La factura també incorporarà un codi QR verificable pel remitent a través de la seu electrònica d’Hisenda, és a dir es podrà validar la factura i els seus requisits tècnics.
Entrada en vigor:
En principi la previsió de l’aplicació en preveia nou mesos a comptar des de la publicació de l’ordre ministerial, per tant a partir del 25 de juliol de 2025. Tanmateix, la previsió és que l’AEAT demori la implementació fins a inicis del 2026 per tal de complir amb les exigències legals dels nous SIF’s.
Qui esta obligat?
Els nous sistemes informàtics de facturació seran obligatoris per les següents empreses o professionals:
- Contribuents de l’Impost sobre Societats: excepte les entitats exemptes. Les entitats parcialment exemptes estaran subjectes a aquesta obligació exclusivament per les operacions que generin rendes que estiguin subjectes i no exempts de l’impost.
- Contribuents de l’IRPF: que desenvolupin activitats econòmiques.
- Contribuents de l’IRNR: que obtinguin rendes mitjançant establiment permanent.
- Entitats en règim d’atribució de rendes: que desenvolupin activitats econòmiques, sense perjudici de l’atribució de rendiments que correspongui efectuar als seus membres.
La normativa, tanmateix, també estableix una sèrie d’excepcions
- Els contribuents obligats a gestionar els llibres registre de factures emeses i rebudes a través del sistema de Subministrament Immediat d’Informació (SII) – sigui de manera obligatòria o voluntària – [RD 1007/2023, art. 3.3]
- Els contribuents adscrits al règim d’agricultura, ramaderia i pesca i els que tributin en recàrrec d’equivalència i règim simplificat d’IVA [RD 1007/2023, art. 6].
- Els contribuents o sectors d’activitat que hagin obtingut una autorització especial de la AEAT per no utilitzar un SIF per raons tècniques o operatives [RD 1007/2023, art. 5].
- Els contribuents o sectors d’activitat que hagin obtingut una autorització especial de l’AEAT per a no utilitzar un SIF per raons tècniques o operatives [RD 1007/2023, art. 5].
Què fer ara?
Des de Calders , li recomanem els següents punts per tal d’adaptar-se de la manera més efectiva aquest canvi:
- En el supòsit que facturi amb un programa informàtic, contacti amb el seu proveïdor de software per determinar quin són els terminis d’actualització que seguiran.
- En el supòsit que facturi amb els processadors d’Excel o Word, li recomanem que canvi a un programa de facturació. Des de CALDERS, disposem de l’eina C24 que pot provar sense cap compromís.
- Li recomanem revisar el Reglament de facturació, Reial Decret 1619/2012. Li adjuntem un enllaç amb un breu resum.
Sancions
A la tinença de sistemes informàtics que no s’ajustin a l’establert a l’ article 29.2j) de la LGT, quan aquests no estiguin degudament certificats havent d’estar-ho per disposicions reglamentàries o quan s’hagin alterat o modificat els dispositius certificats. L’import és de 50.000 euros per cada exercici.
La implementació d’aquests nous sistemes de facturació comporten un canvi important en l’acció de facturar i per tant des de CALDERS li recomanem que comenci aquesta transició el més aviat possible. Seguirem ampliant la informació a mesura que s’acosti la data de venciment però pot contactar amb el seu assessor fiscal per ampliar la informació o resoldre qualsevol dubte.
