Noves mesures tributàries
El Reial Decret llei 9/2024, de 23 de desembre, pel qual s’adopten mesures urgents en matèria econòmica, tributària, de transport, i de Seguretat Social, i es prorroguen determinades mesures per fer front a situacions de vulnerabilitat social, aprova determinades mesures de caràcter tributari, entre les que cal destacar les següents que afecten en el IRPF.
Amb efectes a partir de l’1 de gener de 2025
- Rendiments íntegres provinents del segon i altres pagadors: (modificació de l’art. 96 LIRPF)
Amb efectes d’1 de gener de 2025 s’eleva a 2.500 euros la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors que obliguen a presentar la declaració de la renda, per la qual cosa no estaran obligats a presentar la declaració de Renda aquells contribuents amb ingressos de fins a 22.000 euros que tinguin més d’un pagador sempre que la suma de les rendes del segon o restants pagadors no superin els 2.500 euros (fins ara eren 1.500 euros). - Deducció per a la millora de l’eficiència energètica: (modificació de la DA 50 LIRPF) Amb la finalitat de millorar l’eficiència energètica dels habitatges, s’amplia un any més l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció prevista a tal efecte en la normativa reguladora de l’impost. Aquesta ampliació proporciona més temps per executar les obres necessàries per reduir el consum d’energia primària no renovable o la demanda de calefacció o refrigeració dels habitatges.
- Deducció per a l’adquisició de vehicles elèctrics: (modificació de la DA 58 LIRPF) S’amplia l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció prevista per a l’adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible, així com per als punts de recàrrega.
- Mètode d’estimació objectiva: (modificació de la DT 32 LIRPF) Es prorroguen per al període impositiu de 2025 els límits quantitatius que delimiten, en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, l’àmbit d’aplicació del mètode d’estimació objectiva.
De manera similar, es prorroguen per al període impositiu de 2025 els límits per a l’aplicació del règim simplificat i del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca en l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA). El termini per presentar les renúncies o revocacions del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i dels règims especials simplificat i de l’agricultura, ramaderia i pesca de l’impost sobre el valor afegit, serà des del 25 de desembre de 2024 fins al 31 de gener de 2025. No obstant això, seran vàlides les renúncies i revocacions per a 2025 que s’haguessin presentat entre l’1 i el 24 de desembre de 2024; també es podran modificar les renúncies o revocacions sol·licitades en aquelles dates, fins al 31 de gener de 2025.
- Modificació del tram superior de la tarifa aplicable a la base liquidable de l’estalvi:
A partir de l’1 de gener de 2025, es modifica el darrer tram de la tarifa aplicable a la base liquidable de l’estalvi estatal en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). En concret, el tipus marginal màxim s’incrementa en un 2 %, passant del 28 % al 30 %. Aquest tram superior de la tarifa s’aplica a la part de la base liquidable de l’estalvi que excedeixi els 300.000 €.
Recordem que formen part de la base liquidable de l’estalvi:
Els rendiments del capital mobiliari (entre d’altres, dividends, interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis, rendiments procedents d’operacions de capitalització o de contractes d’assegurança de vida o invalidesa).
Les guanys i pèrdues patrimonials que es manifesten amb la transmissió d’elements patrimonials.
Escala consolidada aplicable a la base liquidable de l’ estalvi estatal a partir de l’ 1 de gener de 2025:
En el cas dels contribuents que tinguessin la seva residencia habitual en el estranger :
