En data 31 de desembre de 2020, ha estat publicada al Butlletí Oficial de l’Estat (BOE), la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2021, i que entra en vigor l’01 de Gener de 2021.
A continuació es detallen els canvis més rellevants.
Impost sobre la Renda de Persones Físiques (IRPF)
1. Modificacions a les escales
S’afegeix un nou tram a la BASE LIQUIDABLE GENERAL per a determinar la quota íntegra ESTATAL, incrementant 2 punts percentuals la tarifa de l’impost per a les rendes que superin els 300.000€. La nova escala quedarà d’aquesta manera:
|
Base liquidable Fins euros |
Quota íntegra
Euros |
Resta base liquidable
Fins euros |
Tipus aplicable
% |
|
0,00 |
0.00 | 12.450,00 |
9,50 |
|
12.450,00 |
1.182,75 | 7.750,00 |
12,00 |
|
20.200,00 |
2.112,75 | 15.000,00 |
15,00 |
|
35.200,00 |
4.362,75 | 24.800,00 |
18,50 |
|
60.000,00 |
8.950,75 | 240.000,00 |
22,50 |
| 300.000,00 | 62.950,75 | En endavant |
24,50 |
S’afegeix un nou tram a les RETENCIONS aplicables als perceptors de rendes del treball, augmentant en 2 punts percentuals el tipus de retenció que superi els 300.000€. La nova escala quedarà d’aquesta manera:
|
Base per a calcular el tipus de retenció Fins euros |
Quota de retenció
Euros |
Resta base pera a calcular el tipus de retenció
Fins euros |
Tipus aplicable % |
|
0,00 |
0,00 | 12.450,00 |
19,00 |
|
12.450,00 |
2.365,50 | 7.750,00 | 24,00 |
|
20.200,00 |
4.225,50 | 15.000,00 | 30,00 |
|
35.200,00 |
8.725,50 | 24.800,00 |
37,00 |
| 60.000,00 | 17.901,50 | 240.000,00 |
45,00 |
|
300.000,00 |
125.901,50 | En endavant |
47,00 |
Pel que fa a la BASE DE L’ESTALVI, també s’afegeix un nou tram, tant estatal com autonòmic, per a bases que superin els 200.000€, quedant l’escala de la següent forma:
|
Base liquidable de l’estalvi Fins euros |
Quota íntegra
Euros |
Resta base liquidable de l’estalvi
Fins euros |
Tipus aplicable
% |
|
0 |
0 | 6.000 | 19 |
|
6.000,00 |
1.140 | 44.000 |
21 |
| 50.000,00 | 10.380 | 150.000 |
23 |
| 200.000,00 | 44.880 | En endavant |
26 |
Per als treballadors desplaçats a territori espanyol s’aplica a les bases liquidables superiors a 600.000€ un tipus del 47% (sent anteriorment el 45%). Pel que fa a la base de l’estalvi, s’afegeix un nou tram a partir dels 200.000€ d’un tipus del 26% (veure taula anterior).
2. Plans de pensions
Reducció en la Base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social: El límit conjunt de reduccions en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social per un mateix contribuent serà el menor import entre:
- El 30% dels rendiments nets del treball i activitats econòmiques, i
- 2.000€. (aquest límit es pot arribar a incrementar en 8.000€ si l’increment prové de contribucions empresarials).
El límit de la reducció per aportacions a favor del cònjuge es limita a 1.000€.
3. Pròrroga dels límits excloents del mètode d’estimació objectiva en l’IRPF.
Es prorroguen pel 2021 el límits vigents per aplicar el règim de mòduls.
Impost sobre societats
Pel que fa a l’exempció de tributació per evitar la doble imposició sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors, es limita l’exempció al 95% (abans 100%). El 5% restant, s’integrarà a la base imposable en concepte de despeses de gestió no deduïbles. D’aquesta manera s’elimina el requisit anterior de que per gaudir de l’exempció del 100%, la participació havia de ser superior als 20 milions d’euros si no es participava almenys en un 5%.
Aquesta limitació a l’exempció no s’aplicarà a les empreses que tinguin un volum d’operacions inferior als 40 milions d’euros i que no formin part d’un grup mercantil durant un període limitat de tres anys, quan procedeixin d’una filial constituïda en posterioritat al 01 de gener del 2021.
Impost sobre el Valor Afegit (IVA)
1. Canvis en els tipus impositius
Les begudes refrescants, sucs i gasoses amb sucres o edulcorants afegits passaran al tipus del 21% d’IVA (abans un 10%). En el cas en què el consum d’aquestes es realitzi en el marc d’un servei de restauració, el tipus a aplicar serà del 10%.
Tributaran al 10% d’IVA l’entrega de llibres, diaris i revistes (inclosos els serveis prestats per via electrònica i no consisteixin íntegra o predominantment en contiguts de vídeo o música audible ).
Impost sobre el Patrimoni
Es manté amb caràcter indefinit el restabliment de l’Impost sobre el Patrimoni elevant del 2,5% al 3,5% el tipus aplicable als patrimonis que superin els 10.695.996,06€. D’aquesta manera l’escala ESTATAL queda de la següent manera:
|
Base liquidable Fins euros |
Quota
Euros |
Resta base liquidable
Fins euros |
Tipus aplicable
% |
|
0,00 |
0,00 | 167.129,45 | 0,2 |
|
167.129,45 |
334,26 | 167.123,43 | 0,3 |
|
334.252,88 |
835,63 | 334.246,87 | 0,5 |
|
668.499,75 |
2.506,86 | 668.499,76 |
0,9 |
| 1.336.999,51 | 8.523,36 | 1.336.999,50 |
1,3 |
| 2.673.999,01 | 25.904,35 | 2.673.999,02 |
1,7 |
| 5.347.998,03 | 71.362,33 | 5.347.998,03 |
2,1 |
| 10.695.996,06 | 183.670,29 | En endavant |
3,5 |
Les Comunitats Autonòmiques tenen cedides les competències normatives sobre el mínim exempts, el tipus de gravamen i les bonificacions a la quota.
IPREM
L’IPREM diari passa de 17,93 a 18,83€.
L’IPREM mensual passa de 537,84 a 564,90€.
L’IPREM anual passa de 6.454,03 a 6.778,80€.
Interés Legal del Diner
Interès legal del diner: 3%.
Interès de demora: 3,75%.
