El termini de presentació de la declaració anual d’operacions superiors a 3.005,06 euros (model 347) amb terceres persones de l’exercici 2021, finalitza el dia 28 de febrer de 2022.
Obligats tributaris
Queden inclosos com a obligats a la presentació de la declaració informativa:
- Totes les persones físiques o jurídiques que realitzin una activitat econòmica.
- Entitats a les que els hi sigui d’aplicació la Llei 49/1960, sobre la propietat horitzontal (Comunitats de Propietaris) així com les entitats o establiments privats de caràcter social a que es refereix l’article 20.tres de la Llei 37/1992, per les adquisicions en general de béns o serveis que efectuïn al marge de les activitats empresarials o professionals, inclús encara que no realitzin activitats d’aquesta naturalesa. Per exemple s’han d’informar de les despeses de reparacions i manteniments de l’edificació, però no s’hauran d’informar dels subministraments, d’energia elèctrica, combustibles, aigua i assegurances.
- Subjectes passius acollits al règim simplificat de l’impost sobre el Valor Afegit que a part d’informar de les factures emeses, també inclouran en la declaració anual d’operacions amb tercers persones, les adquisicions de béns i serveis que realitzin que hagin de ser objecte d’anotació en el llibre registre de factures rebudes.
Els contribuents acollits al sistema de gestió d’IVA basat en el Subministra Immediat d’Informació (SII), no tenen la obligació de presentar el model 347.
Aspectes rellevants
- Es presentarà una única declaració anual però la informació sobre les operacions realitzades es proporcionarà, amb caràcter general, desglossada trimestralment per les operacions superiors 3.005,06€.
- S’ha d’informar en casella específica d’aquests tipus d’operacions:
- Operacions d’acord amb l’article 84.u.2º de la Llei 37/1992 d’inversió del subjecte passiu (entregues d’or, entregues de residus, execucions d’obra, segones transmissions d’immobles subjectes a Iva per renúncia a l’exempció de l’IVA…). S’informa de les operacions, IVA exclòs.
- Operacions que hagin resultat exemptes de l’Impost sobre el Valor Afegit per referir-se a béns vinculats o destinats a vincular-se al règim de dipòsit diferent als duaners.
- Es poden declarar imports en negatiu sempre que l’import anual de les operacions superi, en el seu valor absolut (sense signe), els 3.005,06€. Aquest import es consignarà a la declaració amb el signe negatiu.
- Pel que fa als criteris d’imputació temporal, s’estableix que s’imputaran en el mateix període en el que s’han d’anotar les operacions en els llibres registre d’IVA que a la vegada seran coincidents amb les declaracions d’IVA presentades; per tant, existiran discrepàncies entre els imports declarats pel client (que declararà l’import en el trimestre en el qual hagi liquidat l’iva i pel proveïdor , que ha de declarar l’import quan rebi la factura i es dedueixi l’iva.)
- S’estableix com a excepció, l’obligació de subministrar la informació desglossada per trimestres i per tant, l’informació es proporcionarà atenent al seu còmput anual en els supòsits de:
- Els subjectes acollits al règim especial de criteri de caixa.
- Els destinataris de les operacions incloses en el règim especial del criteri de caixa, només per aquest tipus d’operacions.
- Comunitats de propietaris a les que els hi sigui d’aplicació la Llei 49/1960, sobre la propietat horitzontal.
Operacions que sí s’han de declarar
- Interessos de préstecs o d’hipoteques amb entitats bancàries.
- Quotes de leasing (total quota).
- Lloguers com a ingressos només en el cas que el lloguer sigui sense retenció, ja que si s’hi aplica retenció, no caldrà que l’arrendador ho declari en el model 347, ja que l’arrendatari ho haurà informat en el model 180 (on s’informa del domicili i la referència cadastral de l’immoble).
- Es faran constar els imports anuals superiors a 6.000€ que s’haguessin percebut-cobrat en metàl·lic de cadascuna de les persones o entitats relacionades en la declaració. S’estableix que quan les quantitats percebudes en metàl·lic no puguin incloure’s en la declaració de l’any natural en les quals es van realitzar les operacions per percebre’s amb posterioritat a la seva presentació o per no haver arribar en aquell moment a un import superior a 6.000,00 euros, els obligats tributaris hauran d’incloure-les separadament en la declaració corresponent a l’any natural posterior en el qual s’hagués efectuat el cobrament o s’hagués superat l’import senyalat anteriorment. El model 347 conté una casella per informar de l’exercici en el qual es va produir l’operació.
- Informar de les subvencions rebudes NO reintegrables (amb codi B i si superen els 3.005,06€). S’entendran satisfetes el dia en què s’expedeixi la corresponent ordre de pagament.
- Si una societat lloga una vivenda a un particular (operació exempta d’iva), sí que s’ha d’informar la operació encara que estigui exempta d’IVA.
- Transmissió d’immobles subjectes a iva (es declaren les transmissions de béns d’inversió).
- Operacions d’inversió del subjecte passiu segons l’article 84.u.2º dins el territori d’aplicació de l’iva.
- Les operacions interiors amb IVA espanyol que s’hagin efectuat amb NO residents també s’han d’informar en el model 347.
- Les operacions de adquisició o entrega de SERVEIS DE FORA de la Unió Europea.
Operacions que no s’han de declarar
- Lloguers com a despesa (informat al model 180).
- Operacions amb entitats asseguradores (destinataris). L’entitat asseguradora sí ha d’informar de les operacions.
- Factures de proveïdors amb retenció (informat al model 190).
- Interessos entre parts vinculades (informat al model 193).
- Operacions intracomunitàries dins de la Unió Europea de béns i serveis (informat al model 349).
- Exportacions i importacions de BÉNS perquè ja es declaren a l’Aduana.
